Wynagrodzenie członka zarządu spółki estońskiej. Jak rozliczyć się z urzędem skarbowym?
Ustalenie rezydencji podatkowej spółki i członka zarządu w Estonii
Decydując się na wypłatę wynagrodzenia dla członka zarządu spółki estońskiej, który jest obywatelem Polski, musimy odpowiedzieć sobie na dwa pytania: czy spółka na pewno podlega rezydencji estońskiej, oraz jaka jest rezydencja podatkowa członka zarządu? Tu od razu zwracamy uwagę na to, że czasem spółka zarejestrowana w Estonii podlega obowiązkowi podatkowemu w Polsce, o czym napiszemy więcej w naszym kolejnym artykule.
Jeśli spółka w Estonii podlega pod estońskie prawo podatkowe, to pozostaje nam tylko określenie czy członek zarządu jest rezydentem polskim czy estońskim. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym PIT, rezydentem podatkowym Polski jest osoba stale zamieszkała na terytorium Polski. W tym przypadku stałe miejsce zamieszkania oznacza, że osoba posiada w Polsce centrum swoich interesów osobistych lub gospodarczych (np. rodzinę, firmę, szkołę), albo przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Jeżeli którykolwiek z tych dwóch warunków zostanie spełniony, to wtedy mamy pewność, że podlega pod polskie prawo podatkowe.
Polski rezydent podatkowy a podatek w Estonii
Wynagrodzenia dla członka zarządu spółki estońskiej co do zasady opodatkowane jest 20 procentowym podatkiem dochodowym oraz 33 procentowym podatkiem socjalnym. Estońskie przepisy podatkowe jasno określają, że wynagrodzenie dyrektorskie wypłacane przez estońskie spółki zawsze będą opodatkowane w Estonii. Podobną konstrukcję mają także umowy podatkowe zawierane między różnymi krajami. Polsko-estońska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania daje prawo do opodatkowania dochodów w kraju, w którym spółka jest zarejestrowana.
O ile podatek dochodowy będzie należny w Estonii niezależnie od tego, jaka jest rezydencja podatkowa członka zarządu, o tyle w przypadku podatku socjalnego ma to już dość duże znaczenie.
Jeśli członek zarządu nie mieszka w Estonii, ale podlega ubezpieczeniom społecznym w innym kraju UE (np. w Polsce), oraz posiada certyfikat A1, podatek socjalny nie będzie pobierany. Wypłacone wynagrodzenie musi zostać wykazane w estońskiej deklaracji podatkowej TSD, a podatek opłacony do 10 dnia miesiąca następującego po wypłacie. W przypadku, gdy podatnik nie podlega ubezpieczeniom społecznym w innym kraju, pojawi się konieczność pobrania 33 procentowego podatku socjalnego w Estonii.
Podatek w Polsce
Członek zarządu spółki zagranicznej (np. estońskiej), który jest polskim rezydentem podatkowym, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Oznacza to, że musi wykazać w swojej deklaracji rocznej PIT wszelkie uzyskane dochody, niezależnie od tego, w jakim kraju zostały osiągnięte. Jednak mając na uwadze polsko-estońską umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, otrzymane wynagrodzenie będzie podlegać zwolnieniu od podatku dochodowego w Polsce. Zostało ono bowiem już opodatkowane bezpośrednio w Estonii – tak jak zostało to wyjaśnione w poprzednim akapicie.
Mimo, że uzyskany dochód nie podlega opodatkowaniu, to jeśli podatnik otrzymuje w Polsce dochody z innego tytułu, trzeba go wykazać w deklaracji PIT. Dochód otrzymany z zagranicy wpływa bowiem na określenie stawki podatku dochodowego w Polsce od innych osiągniętych dochodów. Jeśli podatnik otrzymał łącznie w roku ponad 85 528 zł dochodu, to wpada w drugi, 32 procentowy próg podatkowy.
Podsumowując, jeżeli polski podatnik otrzymuje wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji zarządczych w spółce estońskiej, będzie ono w całości opodatkowane w Estonii. Warunkiem zwalniającym z konieczności opłacenia estońskiego podatku socjalnego jest przedstawienie ważnego zaświadczenia A1 z innego kraju członkowskiego UE. Jednocześnie, jeśli podatnik otrzymuje w Polsce dochody z innego tytułu, to jego obowiązkiem będzie wykazanie dochodów zagranicznych w deklaracji PIT, mimo, że nie będą one opodatkowane.
Masz więcej pytań, co do wynagrodzenia członków zarządu estońskiej spółki? Skontaktuj się z nami. Nasi księgowi kompleksowo poprowadzą księgowość twojej spółki w Estonii.