Przedsiębiorca zagraniczny prowadzący działalność w Polsce poprzez oddział spółki, który został objęty obowiązkiem podatkowym VAT i CIT jest zobowiązany do posiadania polskiego numeru NIP. Jeżeli oddział spółki zagranicznej zatrudnia pracowników staje się również płatnikiem składek na ubezpieczenie społeczne oraz płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych PIT.
Numery NIP dla działalności w Polsce oddziału spółki zagranicznej
W konsekwencji prowadząc działalność w Polsce poprzez oddział spółki zagranicznej jeden podatnik może posiadać trzy numery NIP:
- NIP zagraniczny przypisany do spółki zagranicznej
- NIP polski na potrzeby podatku VAT i CIT przypisany do spółki zagranicznej
- NIP polski na potrzeby składek na ubezpieczenie społeczne oraz zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przypisany do polskiego oddziału spółki zagranicznej
Zgodnie z polityką polskich organów podatkowych przedsiębiorcy zagranicznemu będącemu osobą prawną, nadawany jest jeden NIP jako podatnikowi podatku VAT oraz CIT. Drugi, odrębny NIP jest nadawany oddziałowi spółki zagranicznej na terytorium Polski jako płatnikowi składek na ubezpieczenie społeczne oraz zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Służy on wyłącznie do rozliczania składek ZUS oraz PIT.
Wadą tego rozwiązania jest fakt, że polskie numery NIP znajdują się w dwóch różnych rejestrach. NIP podatnika podatku VAT jest widoczny jedynie na „białej liście”, natomiast NIP płatnika składek ZUS oraz PIT jest zarejestrowany jedynie w KRS.
Podział w obrębie numerów NIP
Taki podział w obrębie numerów NIP jest źródłem problemów w rozliczeniach z kontrahentami, ponieważ na fakturach wystawianych przez podatnika prowadzącego działalność w Polsce poprzez oddział spółki zagranicznej może być podany jedynie numer NIP utworzony na potrzeby podatku VAT. Weryfikacja takiego kontrahenta w KRS daje wynik negatywny, co powoduje, że odbiorcy faktur często mają wątpliwości, czy dane sprzedawcy na fakturze są poprawne.
Podobna sytuacja występuje przy wystawianiu faktur przez dostawców. Niejednokrotnie używają oni numeru NIP pobranego z KRS zamiast numeru z „białej listy”. Taka faktura nie może zostać zaakceptowana, konieczne jest korygowanie danych odbiorcy.
NIP nadany spółce zagranicznej dla rozliczeń VAT, służy także do rozliczeń podatku dochodowego CIT związanego z przychodami i kosztami wynikającymi z działalności prowadzonej w Polsce poprzez oddział spółki zagranicznej. W przypadku zagranicznych przedsiębiorców będących płatnikami VAT możliwa jest weryfikacja tego numeru NIP na „białej liście”, natomiast w przypadku przedsiębiorcy, który nie jest podatnikiem VAT , ale posiada NIP dla rozliczeń podatku CIT, nie ma możliwości weryfikacji tego numeru w żadnym ogólnodostępnym rejestrze.
Taka konstrukcja polskich przepisów, powodująca, że jeden podatnik może posiadać trzy numery NIP jest trudna do zrozumienia dla zagranicznych przedsiębiorców, którzy muszą liczyć się z komplikacjami w relacjach z kontrahentami oraz rozliczeniach z Urzędem Skarbowym oraz ZUS.
Specjaliści kancelarii Thompson&Stein świadczą kompleksowe usługi w zakresie prawa, podatków oraz księgowości dla firm prowadzących swoją działalność za granicą. Jeśli potrzebujesz pomocy w prowadzeniu oddziału swojej swojej spółki zagranicznej, skontaktuj się z nami.
Comments are closed.
